Налоговые споры

Налоговые споры

Константин Домарев
арбитражный юрист

Под налоговым спором понимается противоречие, возникающее между участниками налоговых правоотношений, разрешаемое в конкретном порядке, уточненном в ст. 138 Налогового кодекса РФ, гл. 32 КАС и гл. 26 АПК РФ.

Касательно определения правоотношений, стоит обратить внимание на ст. 2 НК РФ: это правоотношения, связанные с определением, введением и взысканием налоговых, страховых и иных обязательных сборов на территории России. Дополнительно к данному термину следует отнести: налоговый контроль, оспаривание актов и деятельности уполномоченных лиц.

ЗАПИСЬ НА БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ ЮРИСТА

Причины налоговых споров

Налоговые спорыНесмотря на явное намерение государственных структур избежать конфликтных ситуаций, налоговые споры являются сложными и распространенными делами в практике арбитражных судов. И все же ФНС стремится снизить количество обращений физических и юридических лиц посредством введения конкретных мероприятий:

  • определение единой системы использования положений закона;
  • формирование учета судебных решений, если дело касается выездной проверки;
  • оптимизация налогового администрирования.

Налоговые спорыСтоит признать, что данные позиции способствовали улучшению ситуации, но их недостаточно для значительного повышения качественных показателей.

Если брать в расчет статистику судебной практики по делам такого вида, в качестве распространенных факторов, способствующих появлению оснований для возбуждения конфликтов, можно выделить:

  • незаконность отдельных нормативно-правовых актов в области обязательных сборов;
  • незаконность внутренних актов налоговых структур;
  • неправомерность действий должностных лиц;
  • необоснованное принудительное взыскание обязательных платежей и штрафных санкций (в первую очередь это касается истребования денежных средств налогоплательщика с банковских счетов без соответствующего уведомления);
  • возврат из бюджета излишне взысканных сумм;
  • компенсация убытков, понесенных из-за неправомерного вердикта ответственных органов или незаконных действий уполномоченных лиц.

Одна из причин возникновения споров заключается в постоянном изменении положений налогового законодательства, что способствует появлению двусмысленных трактовок, неопределенности, а иногда и прямым противоречиям.

<< НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ >>

Досудебное разрешение налоговых споров

Налоговые спорыСуть досудебного урегулирование конфликта заключается в реализации возможности нивелирования имеющихся противоречий до подачи исковых требований в суд.

С помощью процедуры возможно:

  • оспорить акт проверки и выраженные в отчетности итоги контроля;
  • возразить на акт об обнаружении признаков нарушений позиций НК РФ;
  • обжаловать решение налогового органа о назначении наказания за несоблюдение норм закона;
  • обжаловать неправомерные действия налоговиков.

Досудебное разрешение конфликта характеризуется оперативностью и высокой степенью успешной реализации намерения приостановить операции по банковским счетам, избежать обязательства оплачивать необоснованно начисленные пени и штрафные санкции. С помощью данного варианта урегулирования налоговых споров налогоплательщик может достичь нивелирования противоречий там, где требуется быстрая реакция.

Если судить по результатам практики, в качестве возможных инструментов разрешения спора в досудебном порядке используются:

  • отмена решения ФНС о взыскании дополнительной суммы, пени, штрафных санкций за несоблюдение сроков оплаты;
  • вынесения постановления об отмене решения привлечь налогоплательщика к ответственности;
  • признание деятельности должностных лиц неправомерными, и реализация мероприятия для устранения допущенных нарушений в сжатые сроки.

Плюсы досудебного урегулирования:

  • простота реализации;
  • экономия времени и финансовых затрат;
  • оперативность исполнения;
  • безусловность.

Налоговые спорыВ соответствии со ст. 140 НК РФ срок рассмотрения претензии, оспаривающей привлечение к ответственности, приравнен к одному месяцу с даты регистрации налоговыми органами. Ответ по иным обращениям дается в течение 15 дней. Допустимо продление сроков в общей сложности на один месяц и 15 дней, соответственно.

Разрешение конфликтов без обращения в судебные инстанции не требует оплаты государственной пошлины или иных сопутствующих расходов. К примеру, нет нужды тратиться на оплату услуг адвоката для защиты собственной позиции, что зачастую требует немалых вложений.

Касательно имеющихся недостатков досудебного разрешения конфликтов – налогоплательщик не вправе отказаться от данного варианта урегулирования споров, поэтому вынужден терять время, если заранее решил обратиться в суд. Еще один минус –редко налоговым ведомством удовлетворяются требования налогоплательщика. Если достичь поставленной цели не удалось, остается один вариант – обращение в суд.

Разрешение налоговых споров в суде

Налоговые спорыПорядок урегулирования конфликта в зале суда подразумевает использование конкретной последовательности действий:

  1. Получение заявителем решения налоговиков об отказе в удовлетворении требований в досудебном варианте.
  2. Составление заявления с указанием собственной позиции и сбор документов, подтверждающих написанное.
  3. Подача бумаг в арбитражный суд.
  4. Участие в судебных разбирательствах.
  5. Получение решения суда по исковым требованиям.

В соответствии с нормами АПК РФ заявление подается на протяжении трех месяцев со дня, когда истец обнаружил факт несоблюдения прав. Рассмотрение дел происходит в течение трех месяцев с даты подачи требований, однако, в отдельных случаях срок может быть продлен в два раза.

<< ДОЛГИ ПО НАЛОГАМ >>

Основная особенность разбора конфликта в суде – наличие досудебной претензии, которая считается основой для искового заявления. Что примечательно, спор с налоговой службой подразумевает необходимость доказательства ведомством правомерности собственных действий.

Варианты разрешения вопросов:

  • полная или частичная отмена решения налоговиков;
  • признание их деятельности неправомерной;
  • назначение судом обязательства совершения ведомством конкретных действий.

Принципы работы суда – беспристрастность и непредвзятость. Именно этого не хватает налоговым органам. Подобный подход подразумевает, что налогоплательщик имеет больше шансов на защиту собственных прав. В ходе разбирательства заявитель вправе ходатайствовать о приостановлении реализуемого решения, которое является предметом спора.

Важно помнить, что судебный порядок подразумевает гораздо большие затраты. К примеру, обойтись без юриста (особенно если необходимо сопровождение сделок с недвижимостью) не выйдет. Да, гражданин может попытаться самостоятельно представлять свою позицию, но из-за отсутствия опыта, сделать это эффективно вряд ли выйдет. Компании обеспечить интересы собственного бизнеса проще, т. к. в обязательном порядке почти каждое юридическое лицо имеет квалифицированного специалиста по соответствующим вопросам.